Guida · TFR
Tassazione del TFR: quanto si prende netto
Questo sito non fornisce consulenza legale. Questa guida spiega le regole generali; non dice cosa si applica al tuo caso.
Regole verificate il
La risposta breve
Sul TFR si pagano due imposte. Sulla rivalutazione si trattiene ogni anno il 17%. Sul resto si applica la tassazione separata: un'aliquota media IRPEF calcolata su un reddito di riferimento (imponibile diviso gli anni di lavoro, per 12), non la tua aliquota più alta. Esempio: 5.494,72 € lordi danno circa 4.271,42 € netti, prima del ricalcolo dell'Agenzia delle Entrate.
Come si tassa il TFR: due imposte diverse
Il TFR non si tassa come lo stipendio. Ci sono due momenti.
- Ogni anno, sulla rivalutazione. Il 31 dicembre il TFR accumulato si rivaluta (1,5% fisso più il 75% dell’inflazione ISTAT) art. 2120 c.c.. Su questa sola rivalutazione il datore di lavoro trattiene un’imposta sostitutiva del 17% art. 11 d.lgs. 47/2000. Quella parte è già tassata: alla fine non si tassa di nuovo.
- Alla fine del rapporto, sul resto. Le quote accantonate anno per anno si tassano con la tassazione separata artt. 17 e 19 TUIR. Il TFR non si somma agli altri redditi dell’anno.
Tassazione separata: il calcolo in quattro passaggi
- Imponibile = TFR lordo meno le rivalutazioni già tassate al 17%.
- Reddito di riferimento = imponibile diviso gli anni di lavoro, moltiplicato per 12. Una frazione di mese di 15 giorni o più conta come mese intero: 2 anni e 9 mesi valgono 2,75 anni.
- Aliquota media = l’IRPEF che si pagherebbe su quel reddito di riferimento, divisa per il reddito stesso. Si usano gli scaglioni dell’anno in cui il rapporto finisce.
- Imposta = imponibile × aliquota media. La trattiene il datore di lavoro.
Gli scaglioni IRPEF del 2026 sono l. 199/2025:
| Reddito | Aliquota |
|---|---|
| Fino a 28.000 € | 23% |
| Da 28.000 a 50.000 € | 33% |
| Oltre 50.000 € | 43% |
La cosa importante: si applica un’aliquota media, non l’aliquota dello scaglione più alto. E il reddito di riferimento dipende dal TFR e dagli anni, non dal tuo stipendio dell’anno.
Esempio: 2 anni e 9 mesi, TFR lordo di 5.494,72 €
Riprendiamo l’esempio della guida calcolare il TFR con il coefficiente ISTAT: assunzione il 1° gennaio 2024, fine il 30 settembre 2026, 28.000 € l’anno nel 2024 e nel 2025, 21.000 € nel 2026.
| Passaggio | Calcolo | Importo |
|---|---|---|
| TFR lordo | dalla guida sul TFR | 5.494,72 € |
| Imponibile | somma delle quote annue: 1.934,07 + 1.934,07 + 1.450,56 | 5.318,70 € |
| Reddito di riferimento | 5.318,7037 / 2,75 × 12 | 23.208,89 € |
| Aliquota media | sotto 28.000 €: tutto al 23% | 23% |
| Imposta | 5.318,70 × 23% | 1.223,30 € |
| TFR netto stimato | 5.494,72 − 1.223,30 | 4.271,42 € |
Nel reddito di riferimento si usa l’imponibile senza arrotondare (5.318,7037 €): con 5.318,70 si otterrebbe 23.208,87 €. Le rivalutazioni (44,70 € e 167,36 €) hanno già pagato il 17% negli anni: per questo non entrano nell’imponibile.
Con un TFR più alto l’aliquota sale
L’aliquota media cresce con il reddito di riferimento. Con gli scaglioni 2026:
| Reddito di riferimento | IRPEF su quel reddito | Aliquota media |
|---|---|---|
| 23.208,89 € (l’esempio sopra) | 5.338,04 € | 23% |
| 40.000 € | 6.440 + 12.000 × 33% = 10.400 € | 26% |
| 60.000 € | 6.440 + 22.000 × 33% + 10.000 × 43% = 18.000 € | 30% |
(6.440 € è l’IRPEF sui primi 28.000 €: 28.000 × 23%.)
Esempio. Imponibile di 30.000 € dopo 6 anni di lavoro: reddito di riferimento 30.000 / 6 × 12 = 60.000 €, aliquota media 30%, imposta 30.000 × 30% = 9.000 €.
Il ricalcolo dell’Agenzia delle Entrate
L’imposta trattenuta dal datore di lavoro è provvisoria. In seguito l’Agenzia delle Entrate ricalcola l’imposta con l’aliquota media dei tuoi redditi dei cinque anni precedenti art. 19 TUIR. Può chiederti una differenza o rimborsarti, anche diversi anni dopo.
Per questo il netto di una busta paga, o di un calcolatore, resta una stima. Conserva la Certificazione Unica e l’ultima busta paga.
Casi particolari
- TFR maturato prima del 2001: valgono regole fiscali particolari (per esempio alcune riduzioni dell’imponibile). Il calcolatore non stima l’imposta in questo caso.
- Anticipazioni: si tolgono dal TFR finale art. 2120 c.c.. Il fondo TFR indicato in busta paga ne tiene già conto.
- TFR al fondo pensione: la parte versata a un fondo pensione segue le regole fiscali della previdenza complementare, diverse da queste. Te le indica il fondo. Dal 1° luglio 2026 l’adesione automatica riguarda chi viene assunto da quella data l. 199/2025, art. 1, c. 204-205; alcuni dettagli attendono ancora chiarimenti.
- TFR al Fondo di Tesoreria INPS: di regola lo paga comunque il datore di lavoro, che poi recupera la somma dai contributi dovuti all’INPS; la tassazione è la stessa.
Perché il netto in busta paga è diverso dalla tua stima
- Hai confrontato un lordo con un netto: confronta sempre lordo con lordo.
- Il numero di anni è diverso (mesi con meno di 15 giorni, periodi particolari).
- Il coefficiente ISTAT del mese di fine non era ancora pubblicato.
- Il CCNL include o esclude alcune voci dalla base del TFR.
- C’è una quota maturata prima del 2001.
Una piccola differenza può dipendere dagli arrotondamenti. Per una differenza più grande, puoi chiedere per iscritto al datore di lavoro il prospetto di calcolo del TFR. La guida quando viene pagato il TFR spiega cosa fare se una parte manca.
Il percorso: verificare, chiedere, passo successivo
- Verificare (gratis): il calcolatore del TFR mostra il lordo, l’imposta stimata e il netto stimato, con il dettaglio.
- Chiedere: se dal confronto, al lordo, manca una parte del TFR, puoi chiederla con una messa in mora, che firmi e invii tu (9 €, oppure 19 € con il sollecito datato e i promemoria).
- Passo successivo: per i dubbi fiscali (ricalcolo, quote prima del 2001), un CAF, un patronato o un sindacato possono aiutarti.
Lista da stampare
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